经 济决定税收，税收作为一个经济范（fàn）畴，它（tā）来源（yuán）于经（jīng）济，在一个具体的经济（jì）运行环境中，一国的税（shuì）收收入是（shì）经济运（yùn）行的（de）必然结（jié）果，同（tóng）时其种类、管理模式也是经（jīng）济运行 状况决定的。税收（shōu）又反（fǎn）作（zuò）用于经济，税收是一（yī）个国（guó）家政权机关参与国民收入再分配的重要手段（duàn），税收实现的方（fāng）式（shì）、手（shǒu）段又会（huì）反过来会影（yǐng）响经济的（de）运行（háng），在国民经济（jì）运 行中，税收反作用（yòng）于（yú）经济主要通过税制的设置来实现的。因此，一个（gè）合理有效的税制，不仅有利于（yú）提高税制效率，更可以（yǐ）通过税制对经济的反作用，在实现税收增长 的同时实现经济的增长（zhǎng）。本文拟从（cóng）介绍（shào）泰国（guó）税制入手，分析中泰两（liǎng）国税制的差异，并提（tí）出（chū）对我国现行税制改革的（de）几点建议。
一、泰国税制（zhì）框架
　　泰国税收的基本法律为《税（shuì）收法案》（Renenue Code），该法主要调整个人（rén）所得税、企业所得税、增（zēng）值税、特别营业税和（hé）印（yìn）花税。另外，《燃油所得税法案》管理（lǐ）石（shí）油和燃气的特（tè）许经营（yíng）行为，《海关法案（àn）》管理关税（shuì）和（hé）进出（chū）口行为，消费税和财（cái）产税由其他法（fǎ）律管辖。
泰国的税（shuì）收（shōu）可分为直接税和间接税两大类（lèi），直接税包（bāo）括个（gè）人所得税、公司所得税（shuì）、石油所（suǒ）得税（shuì），间接税（shuì）则包括增值税（shuì）、特别行业税（shuì）、关税、消费税、印（yìn）花税（shuì）以及财产税。从税收的归属来说也可分为两（liǎng）个部分，即中央税和（hé）地方税。中央税占主导地位，主要分为六大类，地（dì）方税（shuì）分（fèn）为两大类。
中央税收包括针（zhēn）对收入和利润征收（shōu）的所得税、以社会（huì）保（bǎo）障分（fèn）配为目（mù）的的工资税、针（zhēn）对（duì）财产征收的（de）房（fáng）地产转让税（shuì）、增值税、消（xiāo）费税、特别（bié）营业（yè）税、扑克（kè）牌税（shuì）、针对国际贸易和交易征收（shōu）的进口关税、出口税（shuì）等。
　　地方税收包括对财产课税和机（jī）动车税（shuì）。其中财产税包（bāo）括针对房（fáng）地产征收的房产（chǎn）租赁税（shuì）、土（tǔ）地开（kāi）发税（shuì）、房地产转让税，针对货物和服务业征收（shōu）的（de）增（zēng）值税（shuì）附（fù）加、特别营（yíng）业税附（fù）加、部分（fèn）商品的消费税附加，以及对（duì）使用某种货物和财产或许可从事某种行为的税（shuì）收。
　　二、税务管理（lǐ）机（jī）构
　 　泰国财政（zhèng）部是泰（tài）国负责财政和税（shuì）收管理的主管部门（mén），下辖财政政策办公（gōng）室、总审计长厅（tīng）、财政厅（tīng）、海关厅、国（guó）货税厅、税务厅、国债管理（lǐ）办公室（shì）等8个（gè）厅和政府彩（cǎi） 票办公（gōng）室、烟草专（zhuān）卖局、住房（fáng）银（yín）行、泰国进出品银行、扑（pū）克牌厂、资产管理公司等16个（gè）国有企业。其中负（fù）责（zé）税收（shōu）征收管（guǎn）理的（de）主要（yào）是税务（wù）厅、国货（huò）税厅，以及（jí）负责（zé）关 税征收的海关厅。税务厅主要负责征（zhēng）收所得税、增值税、特种行业税以及印花税，国货（huò）税厅征收特定商品消费（fèi）税，海关厅（tīng）负责进（jìn）出口关税的征收（shōu）。地（dì）方政府负责财（cái）产 税以及地方税（shuì）的征（zhēng）收。
泰国税务厅（tīng）成立于1915年,是泰（tài）国财（cái）政部负责（zé）税收征管的最（zuì）高管（guǎn）理机关，主（zhǔ）要征收（shōu）和管（guǎn）理以下（xià）税种（zhǒng）：个人所得（dé）税、法人所得 税、增值税、特别营业税、印花税（shuì）和石油（yóu）所得税。税务厅实行（háng）厅长负责制，并设四个副（fù）厅长。税务厅（tīng）的组织机构在全国（guó）分为两个部分，即（jí）中（zhōng）央（yāng）税收管理（lǐ）和各府税（shuì）收（shōu）管 理机构。
近年来，泰（tài）国税务（wù）机构通过开发信息技术平台，不断（duàn）提（tí）出更加有效的征收（shōu）方法（fǎ），建立更加公平有效的税收征收机制，并保证税收征管工作与政府的政策协调一致。
各府的税收管（guǎn）理包括府税务办（bàn）公（gōng）室（shì）和曼谷以（yǐ）外的区税务（wù）办公室。府（fǔ）以下的（de）税务管理机构直接（jiē）向府尹或区行政长官报告。

泰（tài）国税务厅负责征（zhēng）收的（de）各税种分（fèn）类（lèi）情况表
(财政年度1998-2003)

 (百万泰铢)
税种年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 个（gè）人所（suǒ）得税 122,946 106,070 91,790 101,146 108,371 117,309
2. 企业所得税 99,478 108,820 145,558 149,663 170,415 208,859
3. 增值税 232,388 201,976 192,512 215,318 228,196 261,306
4.特别营业税 35,241 21,311 17,016 12,852 13,715 12,757
5.营业税 342 185 126 84 99 N/A *
6.印花税 2,991 2,824 3,350 3,410 4,122 5,348
7.燃油所得税（shuì） 5,316 10,872 10,739 17,154 19,128 21,773
8. 其他 263 258 236 241 236 330
总（zǒng）额 498,964 452,317 461,325 499,868 544,281 627,682
（泰（tài）国税务厅（tīng）官方网站）
　 　国（guó）货税厅实行厅长负责制，下设税务管（guǎn）理处、收入处、审计监督局、法律事务局、税收计划局及各府的消费（fèi）税办公室等（děng）部门。主（zhǔ）要依（yī）据消费税法（fǎ）案对规定的（de）某些商 品或服务征（zhēng）收消（xiāo）费税，应税商品或（huò）服务主要包（bāo）括：汽油及（jí）汽油制（zhì）品、非酒精饮（yǐn）料、空调等电器、铅晶制品、汽车、摩托（tuō）车、游艇、香水、羊毛（máo）地毯、电池、赛马场（chǎng）和（hé） 高尔夫球场等场所等。大部（bù）分商品为从（cóng）价税，对汽油和（hé）非酒（jiǔ）精饮料则（zé）按价或按数（shù）量和重（chóng）量计算。
    在下（xià）列特殊情况（kuàng）下，部（bù）分货（huò）物或服务可免征消费税：依据关税法免征关税的货物；出口（kǒu）货物（wù）及损坏或变质（zhì）的货物；捐赠给慈善（shàn）机构的（de）货（huò）物；外（wài）交人员所（suǒ）有（yǒu）的物品；燃料或燃料制品用于国（guó）际航空（kōng）器或500吨（dūn）位以上的船舶（bó）；将所得捐赠给公共慈善事业所提供（gòng）的（de）服务。
海关厅（tīng）是财政部直属的政（zhèng）府机（jī）构，主要负（fù）责关税的（de）征收,并代征进（jìn）出口（kǒu）环（huán）节的（de）增值（zhí）税、消费税（shuì）等（děng）；负责（zé）海关监管工（gōng）作，打击（jī）走私、偷逃税等（děng）违法（fǎ）行为及（jí）国际贸易（yì）便利（lì）化。
　　三（sān）、四大主要税（shuì）种介绍（shào）
    （一）个人所得税（PIT）
泰国个人所得税的纳税年度（dù）为公历年度。泰国居民或（huò）非居民在泰国取（qǔ）得的合法（fǎ）收入或在泰国的资（zī）产，均须缴纳个人所得税。税基为所（suǒ）有应税收入减除相关费（fèi）用后的余额，按（àn）从5%到37%的5级超额累进税率征收。
根据国际惯例及双边协定，联（lián）合国官员（yuán）、外（wài）交（jiāo）人员（yuán）及一（yī）些（xiē）客座（zuò）专（zhuān）家免（miǎn）缴个人所得税。
根 据收入法案（àn）第40款的有关规定，部分个人（rén）所得（dé）可以在税前根（gēn）据（jù）相关（guān）标（biāo）准进行扣除，如租赁收入可根据（jù）财（cái）产出租（zū）的类别，扣除10－30%不等；专业（yè）收费中的医疗 收入可扣除60％，其它（tā）30％，版权收入、雇佣或（huò）服务（wù）收入可扣除40％，承包人（rén）收入可扣除70％，第40款所规定的其（qí）它（tā）商（shāng）业活动取得的收入可根据（jù）商（shāng）业活动 的性（xìng）质（zhì）扣（kòu）除65%至（zhì）85%。
   （二）企（qǐ）业所得税（CIT）：
企 业所得税是对（duì）依照本国（guó）或（huò）外国法律成立的（de）法人（rén）公司（sī）或合伙企业在泰国从事经（jīng）营活动（dòng）征收的一种直接（jiē）税。按照权（quán）责（zé）发生制的原则以净利（lì）润为基础计算，即用所有本会计 年度中的经营收入减除（chú）税收法（fǎ）典中规（guī）定的允许（xǔ）扣除的费用后的余（yú）额。对股（gǔ）息收入，一个泰国公司（sī）从另一家泰国公司收到的一半股息可以从应税收入中扣除，如果是证 交（jiāo）所（suǒ）挂牌（pái）的公司，其所收到的所有股（gǔ）息都可以从应税收入（rù）中（zhōng）扣除。
在泰（tài）国具有法（fǎ）人资格的公（gōng）司都需（xū）依法（fǎ）纳税，纳税比例为净（jìng）利润（rùn）的30%，每半（bàn）年缴纳一次。基金和联合会、协会等则（zé）缴纳净收入的2-10%。国（guó）际（jì）运输公司和航空业（yè）的税（shuì）收则（zé）为净收入的3%。
　　未注（zhù）册的外