随着全球经济一体化的进程（chéng）加速，国际间的投资活动日益频繁。马来（lái）西亚（yà）作为东南亚的重要经（jīng）济体，以其稳定的政治环境、丰富的自然（rán）资源（yuán）、良好的商（shāng）业氛围和多元化的产业结构，逐渐吸引了越来越多的中国（guó）企业（yè）前往投（tóu）资。其（qí）中，制造业作为中马两国经济的互补性领域，成为了双方投资合作的重要方向。本文将详细介绍中国企业在马来（lái）西亚投资制造业的优惠（huì）政策。

一、中国企业（yè）在马来西（xī）亚营商可享受“中（zhōng）资特别通道”

马（mǎ）来西亚营商环境优（yōu）渥，政治、社会（huì）环境稳定，70%人（rén）口（kǒu）工（gōng）作（zuò）年龄带来（lái）庞大（dà）的消费力，超过20%的华人（rén）参（cān）与让中马两地文化相对（duì）接近。马（mǎ）来（lái）西亚政府总（zǒng）体上（shàng）非常（cháng）鼓励投资，近年来更（gèng）加（jiā）接连调整外国政策，鼓励外（wài）资进（jìn）入出口导向型产（chǎn）业和科技领域。

在马来西（xī）亚政府（fǔ）推（tuī）出的一众优惠政策（cè）中，内地公（gōng）司可参考“中资特别通道”，从（cóng）而（ér）更快获得加速（sù）。该渠（qú）道的稳（wěn）定给马投资（zī）的中国企业提供了便利，简化（huà）了他们（men）的（de）申请时间所（suǒ）的（de）繁复程（chéng）序。凡通过该通道进入马来（lái）西亚的中（zhōng）国投资项目（mù），最快可在一个月内获得（dé）批准。

“中资特别通道”是马（mǎ）来西亚政府专门设立的一条针（zhēn）对特定国家或地区企业（yè）的投资特别通道，旨（zhǐ）在吸（xī）引（yǐn）高附（fù）加值、高（gāo）科技、高影响力的（de）中资企业进入马来（lái）西亚，建（jiàn）立区域总部或智（zhì）能制造主要吸引的中（zhōng）国投资（zī）包（bāo）括消费技（jì）术、智（zhì）能技术、再生能源（yuán）、医疗技术（shù）、医疗（liáo）设备、电子电（diàn）器产品、机械工（gōng）程、化学以及航空航天（tiān）领（lǐng）域。

二（èr）、在马（mǎ）来西亚（yà）营商，需要缴（jiǎo）纳哪些税种？有哪些税务（wù）优惠？

马来（lái）西亚一贯实施鼓励和积极吸引外（wài）国投资的经济（jì）政策，同时（shí）设（shè）置了针对（duì）外国投资（zī）者的多种激励（lì）政策（cè），包括相对较（jiào）低的（de）增幅。较普遍的税收规定包（bāo）括：

马（mǎ）来西亚提供不同类型（xíng）的税收优惠，包括税收、与资本支出相（xiàng）关（guān）的（de）税收以及增强减免，例如在制造业、食品加工业、农业、酒店或其他（tā）工商业领域，开始（shǐ）生产且不（bú）到一年属于所推广的（de）活动（dòng）或推广产（chǎn）品的（de）公司，将有资格获得（dé）以下税务（wù）优（yōu）惠：

1.新兴工业地位（PS）

新兴工业地位（PS）:是为（wéi）了（le）促进特定行业的（de）发展（zhǎn）而设立的非常（cháng）有针对性的（de）投（tóu）资优惠政策。该政策的核心（xīn）目标是（shì）吸引高科技、高价值和创新型产业的投资。从行业来看，主要是电子、生物科技、航空航天（tiān）、石油（yóu）化工和新能（néng）源等领域。

根据PS政（zhèng）策，获（huò）得新兴工（gōng）业地位认证的企业可以享受包括税（shuì）收减免（miǎn）、关税豁免、土地优（yōu）恵和硏发支持等（děng）多种优恵。这些优恵（huì）措施旨在（zài）降低企业的运营（yíng）成本（běn），并鼓励企业进行硏发和（hé）创新。另外该政策还格外注重可持续发展和环境保（bǎo）护，符（fú）合条件的企业可以获得额外的激励（lì）措（cuò）施。

政策（cè）优（yōu）惠主要为：可享有5年（PS期间（jiān））的70%公司税减免,例（lì）如公司5年（nián）内只须缴纳（nà）30%*24%的公（gōng）司税。在PS期间发生的但未抵减的免税额（é）可（kě）以结转，抵减（jiǎn）公司PS期间之（zhī）后的收入。PS期间（jiān）发（fā）生的累积损失可以结转至PS期间（jiān）后连续（xù）7年公司收入（rù）的抵扣。

PS申请应（yīng）通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政策（cè）还提供了一系列贴（tiē）心的支持服（fú）务，包括专门的投资（zī）辅（fǔ）导、市场情报、人才培训和技术支持等，以帮助企业（yè）在马来（lái）西亚顺利开展业务。

2.投资税务留抵（ITA）

投（tóu）资税务留抵（ITA）：获得投资税务补贴的企业，可享（xiǎng）受（shòu）为期5年合格资本支出（chū）（工（gōng）厂、厂房、机（jī）器或其他设备）60%的投资税务补贴。每个评估年，该补贴可用于冲抵其（qí）纳税年法定收（shōu）入的70%，其余30%按规定纳（nà）税（shuì），未（wèi）用完的补贴可转至下一年使用（yòng），直至用完为止。

享（xiǎng）受新兴工业（yè）地位（wèi）或投资税务补贴的（de）资（zī）格是以企业（yè）具备（bèi）的（de）某（mǒu）方面优（yōu）势为基础的，包括较高的（de）产品附加值、先（xiān）进的技术水平以及产业关联等。符合这些条（tiáo）件（jiàn）的投（tóu）资被称为“促进行动（dòng）”（promotedactivities）或“促进产品”（promoted products）。

马（mǎ）政（zhèng）府专（zhuān）门制订了有关（guān）制造业的《促进行动及产（chǎn）品列表》。除（chú）制造业外，两（liǎng）项（xiàng）鼓（gǔ）励政策（cè）均可适用于其（qí）他行（háng）业申请，如农业、旅游（yóu）业及（jí）制造业相关（guān）的（de）服务业等。

新兴工业（PS）地位和投资赋税留（liú）抵（ITA）二者中仅可选择其一。

3.再投资补贴（RA）

除此（cǐ）之外，马来西亚还有另外一（yī）项（xiàng）优惠政策，即再投资补贴（RA）：再（zài）投（tóu）资补贴主要适用于制（zhì）造业与（yǔ）农业。运营12个月以（yǐ）上（shàng）的（de）制造类企（qǐ）业因扩充产能需要，进行生产（chǎn）设备现代化或产品（pǐn）多样化升级改造的开销，可申请（qǐng）再投（tóu）资补（bǔ）贴。合格资本支出（chū）额60%的补贴可用于冲（chōng）抵其（qí）纳（nà）税（shuì）年法定收入的70%，其（qí）余30%按规定纳税。

除了提（tí）供财务支持，RA政策还（hái）鼓（gǔ）励企（qǐ）业采用环保技术和可持续发展方法。企业可（kě）以（yǐ）获得额外的投资津贴和税收优惠，以鼓励（lì）其采（cǎi）用更环保的生产方式。

4.其他财政优惠

在以上优恵政策基础上，马来西亚（yà）政府为了吸引（yǐn）更（gèng）加优质的企业和人（rén）才，通过针对（duì）入驻企业（yè）和（hé）员工给（gěi）予企业所（suǒ）得税和个（gè）人所得税方面的优（yōu）惠，吸引全球知（zhī）名企业进驻。一般来说，马来西亚政府（fǔ）根据不同（tóng）园区的（de）定位（wèi），给（gěi）予优秀产业园区一些财政优恵政策。

马中关（guān）丹产业园区是中马条（tiáo）约（yuē）共同开发的第（dì）一个具有（yǒu）国（guó）家产业园资格的产业园区，入驻的十大重点产业包（bāo）括汽车零部件（jiàn）、食品加工（gōng）、电（diàn）子电器、塑（sù）料及金属（shǔ）行业设备（bèi）等。在马（mǎ）中关丹产业园区（qū）投（tóu）资的企业，可享受以下优惠政策：

（1）企业所（suǒ）得（dé）税豁免：高（gāo）达15年100%企业经营所得税减免（从公司获得法定收入算起,或拥有等（děng）同于5年（nián）符合资格的资（zī）本开销的所得税豁免额)

（2）印花税豁免：用于发展用（yòng）地或建筑物转卖租借的印花（huā）税豁（huō）免；

（3）进口税豁免（miǎn）：进（jìn）口原（yuán）料（liào）、零部件、机械、器材等未在当地生产（chǎn）但（dàn）在生产活动中（zhōng）直接（jiē）使用的（de）物品进口税豁免；

（4）个（gè）税优惠：该（gāi）园（yuán）区的知（zhī）识（shí）型（xíng）员工（gōng）可（kě）享受15%个人所得税优惠税（shuì）率。

在此基础上（shàng），马（mǎ）中关丹国际物流园还为入驻企业设置了项（xiàng）目（mù）落地（dì）协调服务中心（xīn）,一站式高效对接服务,能够快速、有效（xiào）地帮助企（qǐ）业协调落实园区优恵政策,协助行政审批,加快项（xiàng）目落地,加速（sù）建设投（tóu）产,节（jiē）约落地企业的（de）时（shí）间成本及其他成本,高效、便捷入驻园区（qū）。

三、马（mǎ）来西亚政（zhèng）府（fǔ）鼓励的行（háng）业及领域

马（mǎ）来（lái）西亚政府鼓（gǔ）励外国投资进入其出口（kǒu）导向型的生产企业和高科技领域，可享（xiǎng）受（shòu）优惠政策的（de）行业主要包括：农业生产、农产品加工、橡胶（jiāo）制（zhì）品、石油化（huà）工、医药、木材、纸浆制品、纺织、钢铁、有色金属、机械设备及零部件（jiàn）、电子电器、医疗器械、科学测量（liàng）仪器制造、塑料制（zhì）品、防（fáng）护设备仪（yí）器、可再生能源、研发、食（shí）品（pǐn）加工、冷链设备（bèi）、酒店旅游及其他与制造（zào）业相关（guān）的（de）服务业等。在制造业领域，从（cóng）2003年6月开始，外商投（tóu）资者投（tóu）资（zī）新项目可（kě）以持有100%的股权（quán）。

1.清真食品加工及认证。包括：凡生产清真食品的公司，自（zì）符合（hé）规定的（de）第一笔资本支（zhī）出之（zhī）日（rì）起5年内所发生符合（hé）规定资本支出的100%可享受（shòu）投资税（shuì）赋抵减。

2.多（duō）媒体超级走廊公司（sī）。为（wéi）了成为全球信息与通信（xìn）技术（shù）产业的中心，马（mǎ）来西亚政府于（yú）1996年创建了信息与通信技术计划，即（jí）多媒体超级走廊。所有取（qǔ）得多媒体超（chāo）级走廊地（dì）位（wèi）的公司都可享（xiǎng）受马来西亚政府提（tí）供（gòng）的一系列财税（shuì）、金（jīn）融鼓励政策及保障，主（zhǔ）要包括：提（tí）供世界级（jí）的硬体及资讯基（jī）础设施；无限（xiàn）制地聘请国内（nèi）外知识（shí）型（xíng）雇员；公司所有权（quán）自（zì）由化；长达（dá）10年的（de）税（shuì）收豁免政策（cè）或5年的财税津贴等。

3.鼓（gǔ）励发展生物科技。马来西亚2007年（nián）财政预（yù）算报告宣布（bù）了一系列新举措，鼓（gǔ）励在（zài）生物科技（jì）领域的投资，推（tuī）动（dòng）生物科（kē）技的发展。投资鼓励政策包括：

第（dì）一（yī），生物科技（jì）公司从首年盈利开始，免（miǎn）交10年所得税；

第二，从第11年开始缴纳20%的所得（dé）税，优惠期仍为10年；

第（dì）三（sān），在生物科（kē）技（jì）领域进行投资的个人和公司，将减去与其原始资本（běn）投资相等的税收，并获得前期的融资支持；

第四，生物（wù）科技（jì）公司在（zài）进行兼并或收购时（shí），可免征（zhēng）印（yìn）花税，并免（miǎn）缴纳5年的不动产收（shōu）益税；

第五（wǔ），用于生物科技（jì）研究（jiū）的建筑物可获得有关的（de）工业建筑物津贴。

4.鼓励数字（zì）经济发（fā）展。为了（le）促（cù）使马（mǎ）来西亚转（zhuǎn）变成为数（shù）字经济（jì）驱（qū）动（dòng）的高（gāo）收入国家以（yǐ）及区（qū）域领导者，马（mǎ）来西亚政府在2021年宣布了《马来西亚数字经济大蓝（lán）图》。目（mù）前（qián），马政府正酝（yùn）酿出台“马来西亚多媒体超级走廊计划2.0”，以期吸（xī）引更多（duō）外国数字投资者进驻。

马来西亚在2022年财政预算案中，对绿色科技投资予以为期3年100%的投资税务津（jīn）贴，可抵扣最高70%的应纳（nà）税法（fǎ）定收（shōu）入。