经 济决定税收，税收（shōu）作为一个经济范畴（chóu），它（tā）来源（yuán）于经（jīng）济，在一个具体的经济运行（háng）环境中，一国（guó）的税（shuì）收（shōu）收入是经济运行的必然（rán）结果，同时其种类、管理模式也是经济运行（háng） 状况决定的（de）。税收又反作用于经济，税收是（shì）一个（gè）国家政权（quán）机关参与国民收入再（zài）分配（pèi）的重要手段，税收实（shí）现的方式、手段又会反过来会影响经济的运（yùn）行，在国民经济运 行中，税收反（fǎn）作用（yòng）于经济（jì）主（zhǔ）要通过税（shuì）制的设置来实现的（de）。因此，一（yī）个合理有效（xiào）的税制，不仅有（yǒu）利于提高税（shuì）制效率，更（gèng）可以通过（guò）税制对经济的反作（zuò）用（yòng），在（zài）实（shí）现税收（shōu）增长 的同时实现经济的增长。本（běn）文拟从介（jiè）绍泰国税（shuì）制（zhì）入手，分（fèn）析中泰（tài）两国（guó）税制的差异，并提出对我国现行税制改革的几（jǐ）点建议（yì）。
一、泰国税制框架（jià）
　　泰国税收（shōu）的基本法律（lǜ）为《税收法（fǎ）案》（Renenue Code），该法（fǎ）主要调（diào）整个人（rén）所得税、企业所得税、增值税（shuì）、特（tè）别营（yíng）业税（shuì）和印花税。另外，《燃油所得税法（fǎ）案》管理石油和燃气的特许经（jīng）营行为，《海关法案》管（guǎn）理关税和进出口行（háng）为，消费税和财产税由其他法律（lǜ）管辖。
泰国的税（shuì）收可分为直接税和间接税两（liǎng）大类，直接税包括个人所得税、公司所得税、石（shí）油所得税（shuì），间接税则包（bāo）括增值（zhí）税、特别行业（yè）税、关税、消费税、印花税以及财产税。从税收的归属（shǔ）来说也可分（fèn）为两个（gè）部分，即（jí）中央税和地方（fāng）税。中央税占主导（dǎo）地位，主要分为（wéi）六（liù）大类（lèi），地方税分为两大类。
中央税收包括针对收入和利润征收的所得税（shuì）、以社会保（bǎo）障分（fèn）配（pèi）为目的的工（gōng）资税、针对财产征收的房（fáng）地产转让税、增值税、消费税（shuì）、特别营业税、扑克（kè）牌税、针对国（guó）际贸易和（hé）交（jiāo）易征收的进口关税、出口税等（děng）。
　　地方税收包括对财（cái）产课税和机动车税（shuì）。其中（zhōng）财产税包括针对房（fáng）地（dì）产征（zhēng）收的房产租赁税、土（tǔ）地开发税、房地产转让税，针对货物和服务（wù）业征收的增（zēng）值税附（fù）加（jiā）、特别（bié）营业税附加、部分商品的消费（fèi）税附加（jiā），以及（jí）对（duì）使用某种（zhǒng）货物和财产或许可从事某种行为的（de）税（shuì）收（shōu）。
　　二、税务管理（lǐ）机构
　 　泰国财政部是泰国负责财政（zhèng）和税收管（guǎn）理的主（zhǔ）管部门，下辖（xiá）财政政策办公室、总审计（jì）长厅、财政厅、海关厅、国货税厅、税务厅、国债管（guǎn）理办（bàn）公室等8个厅和政府彩 票办（bàn）公室、烟草专（zhuān）卖局、住房银行、泰国（guó）进出品银行、扑克牌厂、资产管理公司等16个国有企业。其中（zhōng）负责税收征收管理的主（zhǔ）要（yào）是税务厅（tīng）、国货税厅，以及负责关 税征（zhēng）收的海（hǎi）关厅。税（shuì）务厅主要负责（zé）征（zhēng）收所得税、增值税、特（tè）种行业税以及印花（huā）税，国货税厅征收特定商品消费税，海关厅负责进（jìn）出口关税的征收。地方政府（fǔ）负责财（cái）产 税以（yǐ）及地方（fāng）税的征收。
泰国税务厅成立于1915年,是泰国（guó）财政部负责税收征（zhēng）管的最高管理机关，主要征收和（hé）管理（lǐ）以（yǐ）下税种：个人所得（dé）税（shuì）、法人所得 税、增值税、特（tè）别营业税、印花税和石油所得税（shuì）。税务厅实行厅长负责制，并设（shè）四个副厅长。税务厅的组（zǔ）织机构在全国分（fèn）为两个部分，即中央税收管理和各府税收管 理机构（gòu）。
近年来，泰国税务机构通过开发（fā）信（xìn）息技（jì）术（shù）平台，不断提出更（gèng）加有效的征收方法，建（jiàn）立更加公平有效的税收征收机（jī）制，并保（bǎo）证税收征管工（gōng）作与政府的政策协（xié）调一致。
各府的税收管（guǎn）理包（bāo）括府税务（wù）办公室和曼谷以（yǐ）外的区（qū）税务办公室。府以下的税务管理机构直接向（xiàng）府尹或区行政长官报告。

泰国税务厅负责征收的各税（shuì）种分类情况表
(财政年度1998-2003)

 (百万泰铢)
税种年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 个人所（suǒ）得税 122,946 106,070 91,790 101,146 108,371 117,309
2. 企业所得税 99,478 108,820 145,558 149,663 170,415 208,859
3. 增值税 232,388 201,976 192,512 215,318 228,196 261,306
4.特（tè）别营业税 35,241 21,311 17,016 12,852 13,715 12,757
5.营（yíng）业税 342 185 126 84 99 N/A *
6.印（yìn）花税 2,991 2,824 3,350 3,410 4,122 5,348
7.燃（rán）油（yóu）所得税 5,316 10,872 10,739 17,154 19,128 21,773
8. 其他 263 258 236 241 236 330
总额 498,964 452,317 461,325 499,868 544,281 627,682
（泰国（guó）税务厅官（guān）方网（wǎng）站）
　 　国货税厅实行厅长负责制，下设税（shuì）务管理处、收入（rù）处、审计监督（dū）局、法律事（shì）务局、税收计划局及各府（fǔ）的（de）消费税办公室等部门。主要依据消（xiāo）费税法案对规定的某些商 品或服务（wù）征收消（xiāo）费（fèi）税（shuì），应税商品或（huò）服务主要包括：汽油及汽油制品、非酒精（jīng）饮料、空调等电器（qì）、铅晶（jīng）制品、汽车、摩托车、游艇、香水、羊（yáng）毛地（dì）毯、电池、赛马场和 高尔夫球场等（děng）场（chǎng）所等。大部分商（shāng）品为（wéi）从价税，对汽（qì）油和非酒精饮料则（zé）按价（jià）或按数（shù）量和（hé）重量计算。
    在下列特殊情况下，部分货物或（huò）服务可免（miǎn）征消费（fèi）税：依据关税法免（miǎn）征关（guān）税的货（huò）物；出口货物及损坏或变质的货（huò）物；捐（juān）赠给（gěi）慈善机（jī）构的货物（wù）；外交人员（yuán）所有的物品；燃料或燃料制品用于国（guó）际航空器或500吨位以（yǐ）上的船舶；将所（suǒ）得捐赠给公共慈善事业所提（tí）供的服务。
海关厅（tīng）是财政部直属的政（zhèng）府机构，主要负责关税的征收,并代征进出口环节的增值税、消费税等；负责（zé）海关监管工作，打击走私（sī）、偷逃税等违（wéi）法行为及（jí）国际（jì）贸易便利化。
　　三、四大主要税（shuì）种（zhǒng）介（jiè）绍
    （一）个人（rén）所（suǒ）得税（PIT）
泰国个人所得税的（de）纳税（shuì）年度为公历年度。泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入（rù）或在泰国的（de）资产，均须缴（jiǎo）纳个人所得税。税（shuì）基（jī）为（wéi）所有应税收入减除相关费用后（hòu）的余额，按从5%到37%的5级超额累进税率征收。
根据国（guó）际惯（guàn）例及双边协定，联合国官员、外（wài）交人员及（jí）一些客座（zuò）专家免缴个人所得税（shuì）。
根 据（jù）收入法（fǎ）案第40款的有关规定，部（bù）分个（gè）人所得可以在税前（qián）根据相关标（biāo）准（zhǔn）进行扣除，如租赁（lìn）收入可（kě）根（gēn）据财（cái）产出租（zū）的类（lèi）别（bié），扣除（chú）10－30%不等；专业收费中的医疗 收入可扣除60％，其它30％，版（bǎn）权收入、雇佣或服务收入可扣除40％，承（chéng）包（bāo）人收入可扣除70％，第40款（kuǎn）所规定（dìng）的其它商业活动取（qǔ）得的收入可根据商业活动（dòng） 的性（xìng）质扣除65%至85%。
   （二）企业所得（dé）税（CIT）：
企 业（yè）所得税是对依照本（běn）国或外国法（fǎ）律成立的法人公（gōng）司或合伙企业在泰国从事经营活动征收的（de）一种直接税。按照权责（zé）发生制的原则以净利润为基（jī）础计算（suàn），即（jí）用所（suǒ）有本会计 年度中（zhōng）的经营（yíng）收（shōu）入减除（chú）税（shuì）收法（fǎ）典中规定的允许扣除的费用后的余额。对股息收入，一（yī）个（gè）泰国公司从另一家泰国公司收到的一半股息可（kě）以从应（yīng）税（shuì）收入中扣除，如果是证 交所挂牌的（de）公司，其所收（shōu）到的所（suǒ）有股息都可以（yǐ）从应税收入中扣（kòu）除。
在泰国具有法人资格的公司（sī）都需依法纳税，纳税比例为净（jìng）利（lì）润（rùn）的30%，每（měi）半年缴纳一次。基金和（hé）联合会、协会等则缴纳（nà）净收入的2-10%。国际运输公司和（hé）航空（kōng）业的税收则为净收（shōu）入的3%。
　　未注册的外